Dans cet article, nous abordons certains concepts liés aux dons de bienfaisance et à l'administration des successions. Il s'agit notamment des crédits d'impôt pour dons de bienfaisance et des dons désignés, et de la façon dont ces concepts ont changé en 2015 et 2016.
Lorsqu'une personne vivante fait un don à une organisation caritative, elle bénéficie d'un crédit d'impôt. Cela s'applique également aux personnes décédées qui ont fait des dons à des organisations caritatives à leur mort.
Le crédit d'impôt est également disponible si une personne fait don de biens, tels que des actions d'une société publique ou des biens immobiliers. Vous pouvez également voir des dons d'antiquités ou d'objets de collection à des musées ou même de vieilles armoires à des organismes tels que Habitat for Humanity. Les dons sont généralement évalués à leur juste valeur marchande.
Les dons de bienfaisance ne sont pas réservés aux organismes de bienfaisance. Tout groupe qui est un"donataire admissible" peut en bénéficier, ce qui inclut des organisations telles qu'une association de sport amateur ou une municipalité.
Qu'il s'agisse d'un don monétaire ou d'un don de biens, chaque don donne généralement lieu à un crédit d'impôt correspondant à un pourcentage de la juste valeur marchande du don. La valeur exacte du crédit d'impôt dépend de divers facteurs.
Il est important de noter que les dons de bienfaisance donnent lieu à un crédit d'impôt et non à une déduction fiscale. Les crédits d'impôt permettent de soustraire un dollar de l'impôt à payer, alors qu'une déduction fiscale signifie une réduction du revenu imposable d'une personne.
Si un client a des dons de bienfaisance importants et des obligations fiscales, il peut être avantageux de travailler avec un expert fiscal pour minimiser ces obligations.
De nombreux comptes ou instruments de planification successorale vous permettent de désigner une personne comme bénéficiaire. Cela peut permettre à la somme d'argent liée à la désignation d'être versée au bénéficiaire en franchise d'impôt et d'homologation. On parle de donation désignée lorsque le bénéficiaire désigné est un donataire admissible.
Vous pouvez désigner un bénéficiaire sur des instruments tels qu'un régime enregistré d'épargne-retraite (REER), un compte d'épargne libre d'impôt (CELI) ou une police d'assurance-vie.
La nouvelle législation fiscale a modifié le fonctionnement de certains dons par testament, de la désignation des bénéficiaires, des dons désignés et des donations successorales. Ainsi, les décès survenus avant le 1er janvier 2016 et ceux survenus après le 31 décembre 2015 peuvent avoir des conséquences juridiques différentes.
Pour les décès antérieurs au 1er janvier 2016 et les dons par testament, le don est réputé avoir été effectué immédiatement avant le décès du particulier. Le crédit d'impôt pour donation est déductible de l'impôt sur le revenu du donateur pour l'année de son décès ou l'année qui le précède immédiatement. La valeur de la donation est la valeur marchande à la date du décès.
Supposons qu'un don soit fait par la succession (c'est-à-dire que l'administrateur de la succession décide en son pouvoir de faire ce don de bienfaisance). Dans ce cas, les crédits d'impôt pour dons sont déductibles de l'impôt sur le revenu de la succession ou peuvent être réclamés par la succession au cours de l'une des cinq années d'imposition suivantes.
Pour les décès survenus après le 31 décembre 2015, les donations de la succession sont réputées effectuées au moment où le donateur transfère le bien au donataire admissible. Ainsi, même les donations effectuées par testament ou désignation ne sont plus réputées effectuées immédiatement avant le décès. La valeur des dons correspond également à la juste valeur marchande au moment où la succession transfère le bien au donataire admissible.
Les règles postérieures au 31 décembre 2015 ont également ajouté les dons à taux progressif ("Graduated Rate Estate " ou "GRE"). Une succession à taux progressif est une succession qui
Par conséquent, la GRE peut faire des donations de ce type à condition qu'elles soient effectuées dans les 36 mois suivant le décès de l'individu et qu'il s'agisse de biens acquis par la succession à la suite du décès. La donation de la GRE permet à la succession de répartir les avantages fiscaux de la donation entre les catégories suivantes
En fin de compte, le changement intervenu en 2015/2016 a donné aux planificateurs et aux administrateurs de successions plus de souplesse pour minimiser l'impôt à payer par une succession.
Cet article a donné un très bref aperçu de l'administration des successions et des dons de bienfaisance. Il s'agit d'un domaine juridique essentiel pour tout professionnel de la planification ou de l'administration successorale, et il est vital d'en connaître les tenants et les aboutissants.
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